Затраты на основные средства в целях расчета ЕСХН
Глава КФХ в 2014 г. уплачивает НДФЛ. В июне получен грант на поддержку начинающих фермеров 1500 000 руб. , (НДФЛ не облагается на основании ст. 217 НК), за счет которого за 1 млн. руб. приобретен трактор с прицепом.
С 2015 года предприниматель переходит на ЕСХН.
Может ли он учесть в расходах остаточную стоимость ОС?
Согласно ст. 346.5 НК РФ п.4 пп 2 , в расходы идет в первый год применения ЕСХН 50 % остаточной стоимости ОС, второй год 30%, в третий 20%,порядок определения которой определен в п. 6.1 ст. 346.6 НК. При этом кодекс не содержит требований по источнику финансирования. Поэтому предполагаю, что может.
Также в 2015,году, уже при ЕСХН, за счет средств гранта (согласно плану и графику расходов) будут приобретаться материалы, используемые в сх деятельности. Возможно ли суммы, уплаченные за материалы, при использовании материалов включить в состав расходов?
Есть все-таки сомнения, так как средства получены за счет бюджета, пусть и в предыдущем году. (90%, и 10% личных средств).
Если бы предприниматель изначально был на ЕСХН в период получения гранта , то сумма гранта должна была бы быть включена в доходы, (в п.1 ст 346.5, есть ссылка на невключаемые в доходы суммы бюджетной помощи, но по разъяснениям минфина гранты к ним не относятся по несовпаденю целей), и тогда расходы на ОС и материалы принимались бы как обычно, согласно кодекса.
В ст. 346.5 в п.5 описан порядок признания доходов и расходов по выплатам, полученным на содействие самозанятости безработных граждан за сч бюджета- грант к этому виду субсидий также не относится. С 2015 года предприниматель переходит на ЕСХН.
Может ли он учесть в расходах остаточную стоимость ОС?
Согласно ст. 346.5 НК РФ п.4 пп 2 , в расходы идет в первый год применения ЕСХН 50 % остаточной стоимости ОС, второй год 30%, в третий 20%,порядок определения которой определен в п. 6.1 ст. 346.6 НК. При этом кодекс не содержит требований по источнику финансирования. Поэтому предполагаю, что может.
Также в 2015,году, уже при ЕСХН, за счет средств гранта (согласно плану и графику расходов) будут приобретаться материалы, используемые в сх деятельности. Возможно ли суммы, уплаченные за материалы, при использовании материалов включить в состав расходов?
Есть все-таки сомнения, так как средства получены за счет бюджета, пусть и в предыдущем году. (90%, и 10% личных средств).
Если бы предприниматель изначально был на ЕСХН в период получения гранта , то сумма гранта должна была бы быть включена в доходы, (в п.1 ст 346.5, есть ссылка на невключаемые в доходы суммы бюджетной помощи, но по разъяснениям минфина гранты к ним не относятся по несовпаденю целей), и тогда расходы на ОС и материалы принимались бы как обычно, согласно кодекса.
Считаю, что все-таки может, т.к кодекс не содержит условия источника финансирования при признании расходов. Хотелось бы услышать мнение специалиста.
Comments
-
Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить "спасибо" и "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума. -
Доброго времени суток! Прошу прощения, исправлюсь😀
-
Добрый день.
Вынуждена сразу предупредить, что специалистом по применению ЕСХН я себя отнюдь не считаю и работать с данным налоговым режимом мне на практике не доводилось. На вашем месте я бы сделала официальный запрос в ИФНС или Минфин и в дальнейшей работе руководствовалась полученным персональным ответом.Цитата: Согласно ст. 346.5 НК РФ п.4 пп 2 , в расходы идет в первый год применения ЕСХН 50 % остаточной стоимости ОС, второй год 30%, в третий 20%,порядок определения которой определен в п. 6.1 ст. 346.6 НК. При этом кодекс не содержит требований по источнику финансирования. Поэтому предполагаю, что может.Пожалуй, соглашусь с Вами, что препятствий к этому налоговый кодекс не содержит. Если бы глава КФХ продолжил применять ОСНО, он вполне мог бы учесть понесенные расходы и в качестве профессиональных вычетов (при условии целевого использования гранта). Так что бюджет, что называется, не пострадает в любом случае и никакой налоговой оптимизации при смене системы н/о не наблюдается.Цитата: Также в 2015,году, уже при ЕСХН, за счет средств гранта (согласно плану и графику расходов) будут приобретаться материалы, используемые в сх деятельности. Возможно ли суммы, уплаченные за материалы, при использовании материалов включить в состав расходов?Посмотрите письмо Минфина от 3 апреля 2013 г. N 03-11-11/132:Цитата:Таким образом, средства, полученные крестьянским (фермерским) хозяйством, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, на создание и развитие собственного бизнеса, не являются грантами в целях ст. 251 Кодекса. Указанные средства следует учитывать в порядке, предусмотренном гл. 26.1 Кодекса, в качестве внереализационных доходов.При этом следует иметь в виду, что согласно пп. 1 п. 5 ст. 346.5 Кодекса установлен особый порядок учета средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.Так,указанные субсидии отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.Мне представляется, что безопаснее было бы принимать затраты, осуществленные за счет гранта после перехода на ЕСХН с одновременным отражением этой суммы и в доходах тоже (пусть даже и вопреки тому факту, что грант получен при иной системе налогообложения), поскольку ИП перешел на ЕСХН, а двух лет с момента получения гранта еще не прошло. -
Спасибо!
